Doanh thu tính thuế TNDN 2025

Trong bối cảnh nền kinh tế đang chuyển mình với những cải cách pháp lý mạnh mẽ, việc nắm vững quy định về thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng luật mà còn là “chìa khóa” để tối ưu hóa lợi nhuận. Sự ra đời của Nghị định 320/2025/NĐ-CP đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong cách xác định doanh thu tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Cùng Phát Tài Group phân tích sâu những điểm mới nhất để doanh nghiệp của bạn sẵn sàng cho kỳ tính thuế 2025.

1. Định nghĩa lại “Doanh thu tính thuế” – Hiểu đúng để làm đúng

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế không chỉ đơn thuần là số tiền bạn nhận được. Theo Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp được hưởng.

Điểm cần lưu ý: Doanh nghiệp phải ghi nhận doanh thu ngay khi có quyền hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

• Với phương pháp khấu trừ: Doanh thu là giá trị chưa bao gồm thuế GTGT.
• Với phương pháp trực tiếp: Doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.

2. Nhận diện doanh thu trong các trường hợp tính thuế

Việc xác định đúng doanh thu tính thuế TNDN 2025 là “chìa khóa” giúp doanh nghiệp vận hành an toàn và tối ưu tài chính. Theo Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh thu không chỉ là số tiền ghi trên hóa đơn mà còn được tính toán cụ thể theo từng loại hình giao dịch. Hãy cùng Phát Tài Group phân tích chi tiết:

Từ gia công hàng hóa đến bán hàng trả góp

• Hoạt động gia công: Doanh thu là số tiền thực thu từ việc gia công. Nó bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, điện năng và vật liệu phụ.

• Bán hàng trả góp, trả chậm: Doanh thu tính thuế chỉ là giá bán trả tiền một lần. Toàn bộ tiền lãi trả chậm được tách riêng, không tính vào doanh thu bán hàng.

Quy định về đại lý và tiêu dùng nội bộ

• Hàng hóa qua hệ thống đại lý: Với bên giao hàng, doanh thu là tổng số tiền bán được. Với bên làm đại lý, doanh thu chỉ là tiền hoa hồng thực nhận.

• Trao đổi và tiêu dùng nội bộ: Giá doanh thu xác định theo sản phẩm tương đương trên thị trường.

• Sử dụng nội bộ để sản xuất: Nếu dùng sản phẩm để tiếp tục quy trình sản xuất thì không phải tính doanh thu.

Dịch vụ cho thuê và thẻ hội viên dài hạn

• Cho thuê tài sản (nhà xưởng, máy móc): Doanh thu là số tiền khách trả từng kỳ. Nếu thu tiền trước nhiều năm, bạn có thể chọn phân bổ dần hoặc ghi nhận một lần.

• Kinh doanh sân gôn: Doanh thu gồm tiền bán thẻ hội viên, vé chơi và các khoản thu khác. Doanh nghiệp được chọn cách phân bổ doanh thu theo thời hạn thẻ.

• Dịch vụ trả tiền trước (Gym, phần mềm): Số tiền khách trả trước cho nhiều năm sẽ được phân bổ đều. Việc ghi nhận một lần tùy thuộc vào điều kiện ưu đãi thuế của doanh nghiệp.

Xây dựng, hợp đồng BCC và các ngành đặc thù

• Xây dựng và lắp đặt: Tính theo giá trị nghiệm thu khối lượng công việc. Nếu thầu cả vật tư, doanh thu bao gồm giá trị máy móc. Nếu chỉ làm nhân công, doanh thu không bao gồm vật tư.

• Hợp đồng BCC (Hợp tác kinh doanh): Doanh thu tính dựa trên tiền bán hàng hoặc giá trị sản phẩm được chia theo hợp đồng.

• Casino, đặt cược và dầu khí: * Casino: Doanh thu là số tiền thu được trừ đi số tiền thực tế trả thưởng.

• Dầu khí: Là giá trị sản lượng thực tế bán theo giá thị trường quốc tế (Brent, WTI).

3. Hiệu lực và lộ trình chuyển đổi

Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025. Điều này đồng nghĩa với việc các quy định cũ tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi sẽ chính thức hết hiệu lực.

Một thay đổi quan trọng khác cần lưu ý là quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên sẽ được áp dụng nghiêm ngặt để đảm bảo tính minh bạch và được trừ khi tính thuế.

Phát Tài Group

Nha Trang, Khánh Hoà