Cập nhật ngày 20/07/2026: Bài viết được rà soát theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC. Nội dung tập trung vào thời điểm xác định doanh thu tính thuế, không thay thế việc đối chiếu hợp đồng và chứng từ của từng giao dịch.
Doanh thu tính thuế TNDN là gì?
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ và các khoản doanh thu khác mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định, không phụ thuộc đã thu được tiền hay chưa. Doanh thu tính thuế cần được xác định đúng kỳ, đúng bản chất giao dịch và đúng hồ sơ.
Thời điểm xác định doanh thu năm 2026
Bán hàng hóa
Thời điểm xác định doanh thu thường là thời điểm doanh nghiệp chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Ngày thu tiền không phải lúc nào cũng là ngày ghi nhận doanh thu.
Cung ứng dịch vụ
Doanh thu được xác định khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần công việc cho người mua, trừ trường hợp pháp luật có quy định riêng. Hợp đồng, biên bản nghiệm thu và tiến độ thực tế phải thống nhất.
Xây dựng, lắp đặt và công việc theo tiến độ
Cần căn cứ khối lượng hoàn thành, hồ sơ nghiệm thu, điều khoản thanh toán và quy định chuyên ngành. Việc chưa xuất hóa đơn hoặc chưa thu tiền không mặc nhiên cho phép dời doanh thu sang kỳ sau.
Giao dịch có tính chất đặc thù
Bất động sản, cho thuê tài sản, vận tải, tài chính, bảo hiểm, bán hàng trả chậm, trả góp hoặc giao dịch qua nền tảng số có thể có cách xác định doanh thu riêng. Doanh nghiệp nên tách từng loại giao dịch trước khi quyết toán.
Phân biệt doanh thu, tiền thu và hóa đơn
- Tiền thu: phản ánh dòng tiền thực nhận, có thể trước hoặc sau thời điểm phát sinh doanh thu.
- Hóa đơn: là chứng từ ghi nhận giao dịch theo quy định về hóa đơn; thời điểm lập hóa đơn cần được đối chiếu với thời điểm cung cấp hàng hóa, dịch vụ.
- Doanh thu tính thuế: được xác định theo bản chất giao dịch và quy định thuế, không chỉ dựa vào ngày tiền về tài khoản.
Ví dụ dễ nhầm kỳ tính thuế
Doanh nghiệp hoàn thành dịch vụ và có biên bản nghiệm thu trong tháng 12/2026 nhưng khách hàng thanh toán vào tháng 01/2027. Nếu giao dịch đã đáp ứng điều kiện ghi nhận doanh thu trong tháng 12, việc nhận tiền sau không tự động chuyển doanh thu sang năm 2027.
Hồ sơ cần đối chiếu
- Hợp đồng, phụ lục và điều khoản bàn giao.
- Phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa.
- Biên bản nghiệm thu khối lượng hoặc hoàn thành dịch vụ.
- Hóa đơn điện tử và dữ liệu điều chỉnh, thay thế nếu có.
- Chứng từ thanh toán và bảng đối chiếu công nợ.
- Sổ doanh thu, tài khoản kế toán và tờ khai thuế liên quan.
Nguồn chính thức tham khảo
- Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Hướng dẫn thời điểm xác định doanh thu theo Thông tư 20/2026/TT-BTC.
Doanh nghiệp cần đối chiếu hợp đồng và chứng từ trước kỳ quyết toán có thể tham khảo dịch vụ kế toán tại Nha Trang hoặc liên hệ Phát Tài. Nội dung mang tính thông tin chung.